Налоговая разъясняет. О внедрении электронных счетов-фактур по НДС

Министерство по налогам и сборам в связи с внедрением на территории Республики Беларусь с 1 июля 2016 года механизма функционирования электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость (далее — ЭСЧФ) информирует о следующем.

С 1 июля 2016 года ЭСЧФ будет являться обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (далее — НДС), у которых возникает объект налогообложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями статьи 1061 НК, служащим основанием для осуществления расчётов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п. 1 ст.1061 НК, в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2016 года).

Электронный документо­оборот ЭСЧФ между продавцами и покупателями будет осуществляться с 01.07.2016 с использованием Портала электронных счетов-фактур (www.vat.gov.by) (далее — Портал), являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 3 ст.1061 НК).

Выставление (направление) ЭСЧФ должно будет осуществляться плательщиками с 01.07.2016 по отгруженным (переданным, ввезённым) с 01.07.2016 товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам) по первому сроку 5 августа 2016 г.

Направление продавцами ЭСЧФ осуществляется при условии их подписания в установленном порядке ЭЦП. В свою очередь покупатель примет к вычету предъявленную продавцом в ЭСЧФ сумму НДС после подписания полученной ЭСЧФ ЭЦП.

Авторизация каждого плательщика (пользователя) на Портале будет происходить по личному ключу (сертификат открытого ключа электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП)), выдаваемому удостоверяющими центрами:

• РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» по областям и г. Минску;
• Государственной системы управления открытыми ключами электронной цифровой подписи (ГосСУОК) РУП «Национальный центр электронных услуг».

Справочно: для плательщиков, подключённых к системе электронного декларирования МНС, представляющих в налоговые органы отчётность (декларации (расчёты)) в виде электронных документов с использованием ключа ЭЦП, полученных в указанных удостоверяющих центрах, получение дополнительного ключа ЭЦП для работы с Порталом не потребуется.
Создаваемая система допускает возможность создания ЭСЧФ в организации несколькими пользователями. При этом для каждого дополнительного пользователя плательщику необходимо будет приобрести ключ ЭЦП, так как авторизация каждого пользователя на Портале происходит по личному ключу.

На сайте МНС www.nalog.gov.by создан раздел «Электронные счета-фактуры», где размещены материалы по вопросу работы с ЭСЧФ, в частности:

• форма ЭСЧФ;
• описание xml-схемы для ЭСЧФ, правила заполнения форм;
• руководство пользователя субъекта хозяйствования;
• описание web-сервиса для подачи на Портал, перечень контролей реквизитов ЭСЧФ;
• проект постановления МНС «Об утверждении формы и формата электронного счёта-фактуры по НДС, порядка его создания (заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения»;
• актуальные вопросы по механизму обращения ЭСЧФ;
• иная актуальная информация.

При работе с ЭСЧФ плательщику будет предоставлена возможность создания ЭСЧФ одним из следующих способов:

• заполнение ЭСЧФ непосредственно на Портале (www.vat.gov.by);
• загрузка на Портал ЭСЧФ в формате xml-файла, подготовленного в учётной (бухгалтерской) системе субъекта хозяйствования;
• осуществление автоматической подачи на Портал ЭСЧФ, подписанного ЭЦП, непосредственно из учётной (бухгалтерской) системы.

При выборе плательщиком способа создания ЭСЧФ непосредственно из учётной (бухгалтерской) системы на Портал (способ «в») ему необходимо доработать учётные (бухгалтерские) системы на предмет:

• формирования ЭСЧФ в виде xml-файла утверждённой МНС структуры на основе первичных учётных документов;
• подписания ЭСЧФ ЭЦП;
• обращения к веб-сервису, который передаёт сформированный файл на Портал;
• получения и обработки сообщения Портала о приёме ЭСЧФ.

В целях снижения затрат на администрирование ЭСЧФ (как материальных, так и трудовых) наиболее предпочтительным видится именно способ «в», при котором ЭСЧФ будут в автоматическом режиме создаваться на основе учётных данных, которые в основном уже вводятся в учётную систему. Указанное означает, что при таком способе администрирования ЭСЧФ не потребуется значительных расходов плательщиков, а затраты на доработку программного обеспечения будут зависеть от объёмов учётных данных каждого плательщика.

Внедрение механизма функционирования ЭСЧФ позволит плательщикам:

• исключить недостоверность первичных учётных документов, минимизировать ошибки, поскольку заполнение ЭСЧФ будет интегрировано с учётной системой плательщика;
• минимизировать налоговые риски добросовестных плательщиков, выявляя на раннем этапе сделки с коммерческими организации и индивидуальными предпринимателями, включёнными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере;
• представлять налоговые декларации (расчёты) с внесёнными изменениями и (или) дополнениями по выявленным в результате проведения налоговыми органами камерального контроля ошибкам без применения мер административной ответственности.

Дополнительно информируем, что в настоящее время проходит опытная эксплуатация АИС «Электронные счета-фактуры», к которой могут быть подключены плательщики, чьё техническое оснащение рабочих мест пользователей удовлетворяет следующим требованиям:

• процессор Intel Pentium 2 Ггц, оперативная память 2 Гб, жёсткий диск 720 Mбайт, сетевая карта Ethernet 100;
• на компьютер пользователя должно быть установлено программное обеспечение: операционная система не ниже Microsoft Windows 7 Корпоративная Service Pack 1, интернет-браузер Microsoft Internet Explorer 9 и выше, программные средства криптографической защиты информации «Авест» (программный комп­лекс «Комп­лект Абонента АВЕСТ» (криптопровайдер AvCSP, персональный менеджер сертификатов «Авест» AvPCM).

Источник: Інфа-Кур’ер